저번 포스팅 ([2019 버전] F1/J1 미국 유학생 텍스 리턴 10-1편 (텍스 수정보고 Form 1040-X))에 이어 Form 1040-X 작성하는 방법에 대해 알아보겠습니다. 질문이 있는경우 아래 댓글 보다 Bluemoneyzone 게시판을 이용해주시면 감사하겠습니다.

1. 준비물

준비물은 저번 포스팅과 동일합니다.

1-1) W-2

1-2) 잘못 보고한 텍스 서류

1-3) 업데이트한 텍스 서류

2. Form 1040-X 작성법

미국 유학생 및 방문 연구원분들이 텍스 보고할때 가장 실수를 많이 하는점이 본인이 Tax purpose상 Resident이신지 Non-resident인지 구분도 안하고 일단 터보텍스에서 서류를 작성하거나 회계사에 찾아가는 것입니다. 이번과 다음 포스팅에서는 Tax purpose상 Non-resident이신 분이 실수로 본인이 Resident라 잘못 생각하고 Form 1040을 사용 하셨을 경우를 가정해보겠습니다. 물론 Tax credit을 잘못 Claim 하셨거나 depdent숫자를 잘못 보고하셨을 경우도 아래 포스팅을 참고하시면 쉽게 작성하실 수 있습니다. 질문이 있는경우 아래 댓글 보다 Bluemoneyzone 게시판을 이용해주시면 감사하겠습니다.

1. 준비물

1-1) W-2

Form 1040-X를 작성하기 앞서 가장 먼저 해야 할 일은 해당해 W-2를 찾으셔야 합니다. 다음 포스팅에서 Form 1040-X 작성 예시를 올려 드릴텐데 그때 아래 W-2를 가지고 작성되었으니 참고하시기 바랍니다.

1-2) 잘못 보고한 텍스 서류

그 다음으로, 이전에 잘못 보고한 텍스 서류를 준비해야합니다. 아래 서류는 위의 W-2를 바탕으로 Form 1040을 작성한 예로써, 다음 포스팅 예시에 사용될 예정입니다.

1-3) 업데이트한 텍스 서류

Form 1040-X 작성에 앞서 본인의 상황에 맞게 새로운 서류를 작성하시거나, 틀린 부분을 업데이트한 새로운 텍스 서류가 필요합니다. 예시로 드는 경우가 Non-resident 신분이기 때문에, 업데이트 된 서류는 Form1040-NR-EZ 입니다. 아래 서류도 위의 W-2를 바탕으로 작성되었고, 다음 포스팅 예시에 사용될 예정입니다.

2. Form 1040-X 작성법

[2019 버전] F1/J1 미국 유학생 텍스 리턴 10-2편 (텍스 수정보고 Form 1040-X)에서 예시 값을 이용하여 Form 1040-X를 작성해 보겠습니다.

2019년 텍스 보고는 COVID-19때문에 7월 15일로 연장되었습니다. 하지만 많은 유학생 혹은 방문 연구원 분들이 Stimulus Check을 검색하시다가 본인이 텍스 보고를 해야한다는 사실을 뒤늦게 깨달은 분들이 많은 것 같습니다. 늦게라도 발견하시고 지금이라도 작성하셔야 나중에 이자까지 붙은 Penatly를 피하실수있습니다. 아래에 Late filing에 대해서 많이 문의가 들어오는 것을 기준으로 간단히 정리 해보았습니다.

1. Tax due까지 payment를 할 수 없는 경우 

2017년 부터 Non-resident의 standard deduction이 없어 졌기 때문에 수익이 있는 모든 non-resident는 텍스 보고와 함께 텍스를 내야 합니다. 학교에서 일할경우 대부분 non-resident를 기준으로 텍스를 떼기 때문에 본인이 내야할 텍스보다 이미 낸 텍스가 많기 때문에 대부분 Refund를 받습니다. 하지만 학교 이외에 non-resident로서 일을 하면 HR팀에서 resident로 간주하고 텍스를 떼기때문에 텍스 보고시 owe한 금액이 생기기 마련입니다. 이를 고려치 않고 텍스 보고 기한까지 owe한 금액을 준비할 수 없을 경우 payment 기한을 60-120일을 연장 할 수 있습니다. 이를 위해서는 간단히 Form 4868을 작성하고 텍스 보고시 같이 접수하시면 됩니다. 그리고 가능한 빨리 owe한 금액을 지불 하시면 됩니다. 

2. Refund 금액이 있는 경우

Tax refund 받을 게 있으면 3년 전것 까지 받을 수 있습니다. 즉, 2020년 9월 1일 기준으로 Late filing을 한다면 2018, 2019년에 받을 수 있는 Refund를 텍스 보고하면서 받을 수 있습니다. 2017년 텍스 리펀의 경우 2017년 4월 15일까지가 보고 기한이었기 때문에 3년뒤인 2020년 4월 15일까지 파일링을 했어야만 돌려 받을 수 있습니다. 텍스 환급액이 있을 경우 늦게 파일링해도 페날티가 없습니다. 

3. Owe 금액이 있는 경우

Owe한 금액이 있는데 텍스 보고를 하지 않았을 경우 Interest 뿐 아니라 Penalty를 물어야 합니다. 대부분 텍스 서류도 제출하지 않고, owe한 금액도 지불 하지 않았기 때문에 이자와 함께 페날티를 지불 하셔야합니다. 기본적으로 텍스 보고를 안했을 경우 내야할 금액에 매달 5% 페날티가 청구되고, 또한 owe한 금액에 매달 0.5%의 이자가 붙습니다. 이를 편하게 계산 하려면 아래 사이트를 통해 IRS Tax penalty 를 계산 할 수 있습니다. 

https://www.irscalculators.com/irs-penalty-calculator

위 사이트의 사용하기에 앞서 ip당 2번의 계산을 무료로 제공 하기때문에 이용하시기전에 제가 설명한 부분을 먼저 읽어 보시기를 추천드립니다. 만약 실수로 이 2번의 기회를 다 날리셨을 경우, VPN을 통해 ip 주소를 바꿔서 접속을 할 경우 다시 2번의 계산을 추가적으로 하실 수 있습니다. 

1. 본인이 파일링을 하지 않았던 Tax year 를 선택하고 Due date을 적습니다. 올해를 제외하고 매년 4월 15일이 텍스 보고 기한입니다. Form 4868을 제출하셔서 payment 기한을 연장 하지 않으신 경우 Return due date와 tax due date는 똑같이 적어 주시면 됩니다. 만약 텍스 보고는 하셨는데 owe한 금액을 지불 하지 않으 신경우 텍스 파일링 한 날짜를 Date Return Submitted에 적어 주시면 됩니다. 예시로, 2018년 텍스 보고때 owe한금액 $100을 지불 하지도 않고 텍스 파일링 하지 않은 경우로 작성 해보았습니다. 작성이 완료 되면 Calculate버튼을 눌러줍니다.

2. 계산 결과 값을 보면 owe한 금액에 파일링 안해서 붙은 Penalty와 owe한 금액을 지불 하지 않아서 붙은 penalty두개가 더혀져서 총 2020년 5월 15일 텍스 보고를 한다는 가정하에 $218.08을 지불 하셔야합니다. 지불하는 방식은 아래 포스팅에서 확인 가능합니다.

https://bluemoneyzone.com/index.php?mid=bbs_money&document_srl=712

페날티 금액이 owe한 금액에 비하면 상당하지만 늦게라도 지불하지 않으면 IRS으로 부터 Invoice가 날라오고, 계속 이자가 붙으면 더 큰 문제가 될 수 있으므로 최대한 빨리 해결 하시는것이 좋습니다.

미국에서 OPT 혹은 H1B, J1으로 직장에서 일하시는 분들 중 싱글인 분들은 보험료를 최대한 낮추고, HSA(Health Saving Accounts)를 여셨을 겁니다. 

HSA의 혜택은 크게 3가지로 요약할수 있습니다. 첫번째, 세금 절약 효과가 있습니다. HSA에 들어가는 돈은 Pre-Tax 이기때문에 본인의 Gross Income을 줄여주는 효과가 있습니다. 또한 Medical Expense를 HSA로 지불할때 Medical Expense의 텍스도 안내도 됩니다. 두번째, 투자가 가능합니다. HSA를 운영하는 회사마다 다르지만, 대부분 $1000이상의 금액이 HSA 있으면 나머지 돈으로 투자를 할 수 있습니다. 투자로 얻은 수익도 텍스 면제 혜택을 받습니다. 

세번째, FSA (Flexible Spending Account)와 달리 HSA의 잔액은 평생 갑니다. FSA에 넣은 돈은 1년이 지나면 없어 지기 때문에 병원을 많이 안가신 분들은 FSA store에 가셔서 급하게 돈을 다쓰셔야하는경우가 생기지만, HSA는 그와 달리 평생 없어 지지 않습니다. 65세 이후에는 tax만 지불하면 medical expense가 아닌 곳에도 사용 가능하기 때문에 평생 저축 개념으로 생각하시면 됩니다. 추가적으로 회사 contribution이 있는 경우 도 있습니다.단점으로는, High deductible 보험 선택시만 이용가능하다는 점이 있습니다.

1. Form 8889 Page 1

HSA를 가지고 있었던 Tax year에 대한 보고 입니다. HSA의 돈을 medical expense로 썼든 안썼든 아래의 Form 8889를 작성하셔야 합니다. 그리고 Tax purpose상 Resident이든 Non-resident이든 똑같이 아래 설명을 보고 작성하시면 됩니다. Resident이신분들이 E-filing을 하실때 HSA를 보고 하고자 한다고 선택을 하면 추가 비용이 $30-$50정도 발생하니, form 8889는 개인이 따로 작성하시는것을 추천드립니다.

Part 1

Part 1작성에 앞서 본인 이름과 SSN을 기입하셔야 합니다. 

line 1. 본인 medical plan이 커버하는 범위를 지정하셔야 합니다. 싱글일 경우와 부부 둘다 직장을 다녀서 따로 보험을 가지고 계신 경우는 self-only를 선택하시면 됩니다.

line 2. 본인 Contribution만 적으시면 됩니다.

line 3. #1에서 Self-only를 선택하셨다면 3500, family를 선택하셨다면 7000을 적으시면 됩니다. 만약 해당 Tax year 도 중 HSA를 해지하셨을 경우, 아래 주소로 가셔서 Limitation Chart and Worksheet에서 숫자를 계산하시면 됩니다.

https://www.irs.gov/instructions/i8889#idm139932616667360

line 4. Archer MSA라는 다른 medical saving account를 사용하고 계시지 않다면 0을 기입하거나 빈칸으로 둡니다.

line 5-8. 

line 5: #3에서 #4를 뺀 값을 적어 줍니다. 대부분 #4가 0이기 대문에 #3의 값을 그대로 적어주시면 됩니다.

line 6, 8: #5의 값을 그대로 적어 주면 됩니다.

line 9: 회사 contribution을 적어주시면 됩니다. HSA에 본인 contribution만 있다면 0으로 적어주시면 됩니다.

line 11: #9와 같은 값을 적으시면 됩니다.

line 12: #3에서 #9의 값을 빼줍니다.

line 13: #2와 #12를 비교 했을때 둘중 작을 값을 적으시면 됩니다. 이값을 Resident이셔서 Form 1040을 작성하시는 분들은 Form 1040 line 12에 기입하시고 Non-resident분들은 Form 1040NR line 25에 적어 주시면 됩니다.

Part 2

line 14a: HSA에서 인출하신 총 금액을 적으시면 됩니다. 

line 14b: 다른 HSA로의 Roll-over 하신 금액을 적는 칸인데, 특별한 경우가 아니면 0을 적으시면 됩니다.

line 14c: #14a에서 #14b를 뺀 값을 적으시면 됩니다.

line 15: HSA에 인출하신 금액중 Qualified Medical Expense 를 적으시면 됩니다. 

line 16: #14c에서 #15를 뺀 값을 적으시면 됩니다. 즉, HSA에서 인출한 총 금액에서 medical expense를 뺀값이 되므로, 이 금액만큼 페날티를 내셔야 합니다.

line 17a: 만약 #16값중 다른 이유로 penalty를 안내도 되는 경우 체크하시면 됩니다.

line 17b: 특별한 사유 없이 Qualified Medical Expense이외에 HSA로 부터 인출한 금액에 20%를 곱한 값입니다.

2. Form 8889 Page 2

line 18-21: 특별한 경우를 제외하고는 다 0을 적으시면 됩니다.

오늘 아침에 Sprintax로 부터 메일을 확인해보니 4월 15일까지 텍스보고를 마치게 되면 Federal Tax Preparation을 15프로 할인 해준다고 합니다.

퍼블릭 오퍼이고, 결재 창에 Discount code 입력란에 OFF15APR만 적어주시면 됩니다. 4월 15일까지만 오퍼 적용된다고 하니 아직 텍스보고 안마치신 분들중에 코드가 없으신분들은 사용하시면 좋을 듯합니다.

1. 1042S 개요

W2, 1099와 달리 1042-S는 Federal Tax purpose상 Non-resident에게만 제공됩니다. 가장 흔한 케이스는 Tax treaty로 인한 혜택을 받은경우, 장학금을 받은 경우 학교에서 발급하는 경우이고, 매우 드물게 은행에서도 발급하기도합니다. Income code만 해도 20개가 넘기 때문에, 이를 다 다를 수는 없고 총 3가지의 경우에 따라 Form 1040NR 혹은 1040NR-EZ를 작성하는 방법에 대해서 포스팅 해보려합니다. 아래 표에서 중요한 항목은 Box1의 Income Code, Box2의 Gross income, Box 7a의 Federal Tax withheld 정도가 있습니다. 아래 작성되는 예시는 1042-s 한 장만 받는 경우와 1042-s와 W2와 함께 받는 경우 모두 적용됩니다. 아래의 내용 이외의 부분은 1040NR 작성법 (https://bluemoneyzone.com/index.php?mid=Money_Blog&document_srl=877)을 참고해주시면 감사하겠습니다.

Box 1:  Income Code - This two digit income code identifies the appropriate income source:

01: Income effectively connected with a U.S. trade or business

02: Exempt under an Internal Revenue Code section (income other than portfolio interest)

03: Income is not from U.S. sources

04: Exempt under tax treaty

05: Portfolio interest exempt under an Internal Revenue Code section

06: Qualified intermediary that assumes primary withholding responsibility

07: Withholding foreign partnership or withholding foreign trust

08: U.S. branch treated as a U.S. person

09: Qualified intermediary represents income is exempt           

10: Industrial Royalties
11: Motion Picture and Television Royalties

12: Other Royalties (i.e. copyright, recording, publishing)
16: Scholarship or Fellowship Grants
17: Compensation for Independent Personal Services

18: Compensation
19: Pay for Individuals whose immigration purpose is Teaching and/or Research (Student Employment)
20: Pay for Individuals whose immigration purpose is Studying and Training (Earnings as an Artist or Athlete)

23: Other income (Awards and Prize payments)

42 : Earnings as an artist or athlete
50/54: Other Income

Box 2:  Gross Income – Entire Amount of the Payment

Box 3:  Chapter 3- If checked, amounts were reported under chapter 3 of the IRS Code

Box 3a: Exemption Code – Reason for the Exemption Code.

00: Tax rate is above zero

01: Income effectively connected with business in the US     

02: Exempt under IRS code

04: Exempt under a tax treaty       

Box 3b: Tax Rate – Withholding rate based on type of Income

Box 4:  Chapter 4 – If checked, amounts were reported under chapter 4 of the IRS Code

Box 4a:  Exemption Code – Reason for the Exemption Code

14: Effectively connected income
15: Payee not subject to chapter 4 withholding

Box 5:  Withholding Allowance – Personal exemption amount, if applicable

00: Amount is exempt from tax withholding
14: Nonresident with an F or J visa and has a scholarship
30: All other nonresident

Box 7a: Federal tax withheld – The total dollar amount of federal income tax withheld

Box 9:  Total withholding credit 

Box 10 Amount repaid to recipient 

Box 14 Recipient's U.S. TIN, if any - U.S. taxpayer identification number

Box 16 Country code - The country of which the recipient claims residency under that country’s tax laws.

Box 23 State income tax withheld - State income tax withheld from payments

2. Tax treaty 혜택으로 세금이 면제되는 경우

Tax treaty의 혜택으로 세금이 면제되는 경우에는 Box 7a의 Federal tax withheld가 0입니다. 이럴 경우 낸 세금도 0 내야할 서류도 0이기 때문에 서류 준비가 매우 간단합니다. 물론 1040NR-EZ와 더불어 Form 8843을 작성하셔야 합니다.

예1) 미국 공공 기관에 일해서 Tax treaty benefit을 적용 받아 세금을 안내는 경우

예2) 매해 학교에서 Tax treaty article 21에 대한 서류에 사인하고 $2000/year의 혜택을 받는 경우 

이외에도 해당되는 tax treaty가 많습니다. 본인이 해당되는 tax treaty와 treaty article citation을 확인 하시기 바랍니다.

[출처: https://www.irs.gov/pub/irs-utl/Tax_Treaty_Table_2.pdf]

1040NR-EZ만 사용하시면 되고 Box 6번에 1042-S의 Gross income만 적어 주시면 됩니다. 

그리고 나머지 부분은 다 동일하게 작성하시면 되고, Schedule OI에 Item J를 아래와 같이 작성해주시면 됩니다. 

3. 장학금을 받는 경우

예1) 학교 이외의 재단, 단체 등 으로 부터 외부 장학금을 받는 겨우 

1040NR-EZ만 사용하시면 되고 5, 7, 14번 항목에 1042-S의 Gross income을 적어 주시면 됩니다. 15번 항목은 Tax table에서 Tax 를 계산해서 적으시면 됩니다. 18b 항목에는 1042-S Box 7a의 Federal tax withheld 금액을 적으시면됩니다. 나머지 부분은 다 동일하게 작성하시면 되고, Schedule OI의 Item J는 빈칸으로 두시면 됩니다.

4. 은행의 예금의 이자를 받은 경우

은행의 사인업 보너스나 예금 이자의 경우 1099 form의 형태로 주로 날라오는데 매우 드문 경우로 1042-S로 날라옵니다. 이경우 1040NR-EZ가 아닌 1040NR로 작성하셔야 합니다. 다른 부분은 다 0을 입력하시고 2페이지에 "Other Taxes"에 1042S Box 7a Federal withhled를 적으시면 됩니다. 

그리고 Schedule NEC에 other income에 대해서 아래와 같이 입력하면 됩니다.

+update 2020년 6월 21일

일부 은행에서 사인업 보너스를 보낼때 1042-S Box 3b에 0으로 적어놓고 wihheld를 하나도 안한 경우가 있을 겁니다. 그 경우 꼭 텍스 리턴시 statement를 첨부하셔야 합니다. Bluemoneyzone Money게시판에 알려주시면 따로 폼을 보내드리겠습니다.

아시다 시파 F-1, J-1 비자로 미국에 입국해서 합법적으로 일을 하신 분들은 입국하신지 5년까지는 Tax purpose 상 Nonresident 입니다. 그러기 때문에 Resident용인 TurboTax등의 소프트웨어를 써서 조금더 많은 금액의 세금을 돌려 받는 방법을 불법입니다. 2017년부터 Trump 행정부의 조세 정책으로 인해 기존에 Nonresident도 혜택을 받던 Standard deduction을 없애 버리게 됩니다. 그래서 많은 분들이 Tax 보고를 할때 돌려받기 보다는 세금을 좀더 내게 됩니다. 하지만, 대한민국 국민으로서 Nonresident만 받을 수 있는 혜택이 있습니다. 기존에는 학교에서 W-8Ben을 작성하고 해당해에 세금 면제 혜택 ($2000까지)을 받고 다음해에 1042-S서류를 받아서 신고하게 됩니다. 즉 2019년 택스 보고를 하면, 2019년 동안 이미 혜택을 받고, 그 혜택을 받은 사항에 대해서 2020년에 1042-S라는 폼을 받고, 세금 보고를 할때 2019년에 혜택을 받았음을 보고하는 것입니다. 

 최근에 Bluemoneyzone의 30%이상의 질문이 1042-S를 받지 않고, 즉 2019년에 W-8Ben 작성을 안해서 혜택을 못받아서 1042-S를 못받았지만, 텍스 보고 하는 시점에 이혜택을 못받았으니 혜택을 받을 수 있을까라는 질문들이 많이 올라왔습니다. 제가 주변 CPA분들에게도 물어봤지만, 어쩔 수 없다라는 답변을 받고 항상 1042-S 없이는 혜택을 못받습니다라고 답변을 드렸습니다. 하지만, @hhhhkim님께서 form 8233에 대해서 언급해 주셨고 저도 검색해본 결과 이 서류를 통해 혜택을 받을 수 있겠다라는 결론을 얻게 되었습니다.

먼저 혜택을 받을 수 있는 근거에 대해서 IRS에서 찾아 보았습니다.

[출처: 1040NR-EZ Instructions]

먼저 1번케이스는 일반적인 케이스입니다. 학기 초에 Form 8233 혹은 W-8BEN을 통해 학교에 Tax treaty를 신청해서 혜택을 받고 1042-S를 받는 케이스 입니다. 간단히 위의 예시를 정리하면, Anna라는 프랑스 국적을 가진 친구가 미국에서 공부를 하는데 프랑스-미국의 Tax treaty($5000/year)를 통해 혜택을 받은 내용입니다. 한해동안 받은 월급이 $8000인데 Tax Treaty $5000이 있기 때문에 W-2에 box1(Wage)에 $8000-$5000인 $3000이 찍혀 있고 1042-S에 $5000이 찍혀서 발급되어 있어 이를 알맞게 신청하면된다고 나와있습니다.

미국에서 회사 혹은 연구소에서 일하게 되면 대부분 HR팀에서 모든 직원을 Resident로 간주하고 Tax 서류를 처리합니다. 그렇기 때문에 대부분 Form 8233 혹은 W-8BEN에 대해서 알지 못합니다. 그래서 1042-S를 못받게 되어 Tax Treaty를 못받게 됩니다. 이런 분들에게 2번 케이스는 매우 흥미롭습니다. 정리하면, Anna는 프랑스-미국의 Tax treaty($5000/year)를 인지 못해서, Form 8233 혹은 W-8BEN을 자신의 학교에 제출하지 못했고, W-2에 $8000이 찍혀있습니다. 이럴때 Taxable Income을 $8000-$5000인 $3000을 적고 자신이 Tax Treaty에 받지 못했고 신청한다라는 서류를 별도로 첨부하라고 나와있습니다.

먼저, 다른부분은 동일하고 1040NR-EZ 3번 항목에 W2(1)에 $2000을 뺀 값을 입력합니다. 그리고 6번 항목에 $2000을 적습니다. 이렇게 하면 Taxable Income이 Tax treaty $2000만큼 빠지는 효과로 전체 Tax가 줄어 들게 됩니다.

1040NR-EZ 첫페이지는 이렇게 작성한뒤 두번째 페이지 Schedule OI 를 모두 작성한뒤 J항목을 아래와 같이 적어 주면 됩니다.

이를 마무리하고 Tax Treaty Justification Statement를 작성하셔야 합니다. Form 8233에 있는 정보들을 모두 포함하라고 안내되어있습니다. Bluemoenyzone회원들을 위해 Statement 폼을 아래 링크에 올려두었으니, 폼을 채워서 1040NR-EZ를 제출할때 함께 제출하시면 되겠습니다.

(로그인 사용자) Statement to justify claiming tax treaty benefit