2020년 텍스 시즌이 다가옴에 따라 작년에 이어 무료 Tax return을 위한 웹페이지를 준비하고 있습니다. 아직 Form 1040NR-EZ 2020 버전이 IRS에서 안올라와서 오픈을 못하고 있습니다. 특히, 올해는 별도의 회원 가입 과정을 도입하면서, 개인 정보 보호를 강화 하고 본인이 입력한 정보를 쉽게 수정할 수 있도록 시스템을 개선 했습니다. 또한 무분별한 트래픽 및 사용을 막기 위해 회원 가입시 Signup Code를 필수로 입력하여야 하는데, 이는 나중에 따로 글을 파서 댓글을 달아주시는 분들께 무료로 보내 드리도록 하겠습니다. 가입 링크 및 자세한 설명은 BMZ 회원만 접근 가능한 Tax 게시판에 2월 중으로 업데이트 될 예정입니다.
작년과 사용 대상은 크게 다르지 않으나 올해는 1042-S 입력도 허용함에 따라 좀더 사용 대상폭을 늘렸습니다. 그리고 Form 8843은 본인 및 배우자 까지 지원이 가능하므로 자녀분들은 배우자 Form 8843을 바탕으로 직접 하시면 됩니다.
매년 2-3월달만 되면 주변에서 텍스리턴으로 돈받아서 쇼핑했다는 이야기를 들으면 어서 빨리 텍스리턴을 시작 해야 겠다는 생각이 듭니다. 하지만 미국에서 돈을 처음 벌게되어 텍스 리턴이 처음이거나, 매번 CPA에게 맡기다가 직접 하려고 보면 뭐가 뭔지 도통 감이 안잡히는 경우가 많습니다. 그래서 이번 포스팅에서는 텍스 리턴에 사용되는 서류에 대해 알아 보려합니다. 텍스 리턴에 사용되는 서류는 크게 두가지로 나눌 수 있습니다.
첫번째, 내가 고용주 혹은 나한테 금적적 이익을 안겨준 주체로 부터 받아야 할 텍스 서류. 대표적으로 W-2, 1042-S, Form 1099 이 있습니다. W-2는 주로 학교나 회사에서 봉급을 받는 경우에 받게 되고, 1042-S는 Non-resident 들에게 발급되는 서류로 Tax Treaty의 내용이 주를 이룹니다. Form 1099의 경우 주식 배당금, 은행 이자 등의 수익에 대한 내용을 담고 있습니다. 이러한 서류는 학교/회사/기관에서 매년 1월 31일 까지 정리를 해서 개인들에게 우편 혹은 온라인으로 발급하게 됩니다. 이 서류들을 다 받아야 텍스리턴을 시작할 수 잇습니다. 예를 들어, 2020년도에 주식 배당도 조금 받고, 체킹 어카운트 보너스도 받았는데 그에 관련된 텍스 서류를 못받으셨다면 해당 은행에 연락하셔서 요청하셔야 합니다. 간혹 이전 주소가 등록되어, 서류를 못받는 경우가 생기기도 하기 때문입니다. 아울러 텍스 서류가 늦게 배송되기도 하는데 그이전에 텍스 보고를 하시면 다시 수정 보고 하셔야 하기때문에, 본인이 받아야 할 텍스 서류를 꼭 다 받으신 후에 텍스리턴을 시작 하셔야 합니다.
두번째, 텍스 보고 서류. 대표적으로 Form 1040-NR (EZ), Form 8843 등이 있습니다. Form 1040-NR은 Non-resient Alien이 IRS에 올해 내가 미리 낸 세금이 얼마인데, 계산해서보니 얼마만 내면 되기 때문에 일정금액 돌려줘라고 하는 서류라고 생각 하시면 됩니다. 미리낸 세금이 내야할 세금 보다 적을 경우 이만큼 더 낼게 라고 하는 서류도 되겠습니다. Form 8843은 Non-residnt Alien이 의무적으로 내야하는 서류로써, 올 한해 내가 미국에서 이만큼 체류했고 어떤비자로 체류했다는 정보를 IRS에 보고하는 서류가 되겠습니다.
아래에서 예시를 보면서 좀더 자세히 다루도록 하겠습니다.
1. 내가 받아야 할 텍스 서류
학교나 회사에서 일을 하게되면 기억을 못하실지 모르겠지만 처음에 텍스 관련 서류 (예, W-4)를 작성하게 됩니다. 이를 통해 월급에서 일부를 세금으로 떼가는 "Withholding (원천 징수)" 을 설정하게 됩니다. Withholding은 올해 본인의 결혼, 자녀, Deduction (공제액)을 고려했을때 1년동안 내야할 세금이 얼마일 것으로 예상되니 주급 혹은 월급에서 일정금액만큼 미리 세금을 내게 만들어 놓는 것입니다. 이러한 내용을 아래에 있는 W-2 이나 1042-S가 문서화 시킨것이라고 생각 하시면 됩니다.
1a. W-2 Form
이서류는 "Resident", "Nonresident(NR)" 할것없이 학교/회사에서 일을 하고 있는 경우라면 대부분 받는 서류입니다. 본인이 한해 받은 봉급이 얼마이고, 미리 지불한 연방, 주 세금이 얼마인지에 대한 것에 대해 적혀 있습니다. W-2는 기본적으로 아래 사진과 같은 형태인데, 기관에 따라서 세로로 길쭉한 형식의 W-2를 발급하기도 합니다. 하지만 Form 형태와 무관하게 W-2에 명시되어있는 항목 및 번호는 동일하니 형태가 달라도 걱정 안하셔도 됩니다.
1042-S의 경우 Title (Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Witholding) 에서 알 수 있듯이 Non-resident들만 받는 서류라고 생각 하시면 됩니다. 한미 조약에 의한 Fellowship 세금 면제, $2000 세금 면제 등에 대한 서류이고, 외부장학금, 은행 이자에 대해서도 1042-S를 발급합니다. 1042-S는 세금 면제에 대한 내용이 많기 때문에 여러 코드들이 존재하는데 그 코드들은 [2019 버전] F1/J1 미국 유학생 텍스리턴 6편 (1042-S를 이용한 텍스보고) 에서 확인 하실수 있습니다.
항목 2: 텍스 공제 금액 - 대부분 공제 (exemption) 금액이지만 외부 장학금, 은행 이자의 경우 텍스 보고시 본인 수입으로 잡힙니다.
항목 7a: 연방 (Federal) 정부에 본인이 낸 세금
항목 12: 고용주/기관 정보
항목 13: 본인 정보
항목 17a: 주 (state) 정부에 본인이 낸 세금
1c. Form 1099
Form 1099는 뒤에 붙는 문자에 따라 매우 다양하게 쓰입니다. 가장 흔히 볼수있는 서류로는 1099-DIV (주식 배당금), 1099-MISC (기타 금융 수입), 1099-B (주식 거래), 1099-G (주정부 텍스 환급 금액), 1099-INT (이자) 등이 있습니다. 워낙 다양한 수입을 Form 1099가 담고 있다보니, Form 1099를 받게되면 대부분의 소프트웨어에서 텍스 리턴 파일링시 추가 금액을 지불하셔야 파일링이 가능합니다.
[출처: https://www.irs.gov/instructions/i1099msc]
2. 내가 제출해야 할 텍스 서류
2a Form 1040NR
미국내 수입이 있는 모든 사람은 모두 텍스 보고의 의무를 가지는데, 기본적으로 Form 1040을 이용합니다. 이 서류는 Tax Purpose 상 Resident분들만 사용가능 하기 때문에 Non-resident를 위한 서류가 Form 1040NR 입니다. 이 서류를 통해 지난해동안 총 소득이 얼마이고, 이미 낸 세금이 얼마이고, 실제로 내야할 세금이 얼마이다라고 보고 할 수 있습니다. 한마디로 텍스 리턴 요약본입니다. 소득 종류가 다양하지 않다면 요약본만 내면 되지만, 그렇지 않은 경우 추가 서류를 제출하게 되는데 그러한 서류의 이름이 Schedule xxxx 입니다. 예를 들어 본인이 한-미 텍스 조약에 의해 Tax Treaty Benefit을 받았다고 하면 Schedule OI, 자녀가 있어서 Child Tax Credit을 받았다면 Schedule 8812, 은행 이자 혹은 주식 투자로 인한 소득이 발생했을때는 Schedule NEC를 Form 1040NR과 함께 제출해서 소득에 대해 설명하게 됩니다.
2b Form 8843
미국내 Non-Resident Alien은 수입이 있고 없고를 떠나 꼭 제출해야하는 서류입니다. 사실 미국 시스템은 한국 시스템처럼 모든 기관이 통합되어 있고 서류가 공유되어 있지 않습니다. 그렇기 때문에 세금을 주관하는 IRS (Internal Revenue Service)는 DHS (Department of Homeland Security)가 관리하는 개인 비자에 대한 정보를 가지고 있지 않습니다. 그렇기 때문에 IRS 내부의 substantial test를 통해 본인 비자와 상관없이 Resident가 될 수도 Non-Resident가 될 수 도 있습니다. IRS는 미국에 거주하고 있는 Non-resident Alien 모두에게 Form 8843을 제출을 의무함에 따라서 해외의 소득에 대해 면세를 해줍니다. 하지만 해외에 소득이 없다고 하더라도 모든 Non-resident Alien (배우자, 자녀)에게 Form 8843을 제출을 의무화 하고 있습니다.
2020년 한해 미국에서 공부하시는 유학생 분들, 단기 인턴을 하고 계시는 분들, 너나 할것없이 모두들 힘든 한해였습니다. 또한, 비자 발급이 늦어져 초조하게 유학은 나갈 수 있을까라는 고민을 했었던 유학 1년차 학생부터, OPT로 회사에서 취직했는데, COVID-19때문에 오퍼가 취소 되었다는 안좋은 소식까지 저의 주변에도 너무 나도 힘들었던 이야기를 많이 들었습니다. 2021년은 COVID-19가 극복되고 모두들 무탈한 미국생활이 되시기를 바랍니다.
연초를 맞이해서, 2020년 유학생/인턴 텍스 리턴에 대한 연재를 시작하려합니다. 이미 2016년, 2019년 두차례에 걸쳐 유학생 텍스 보고에 대한 연재를 한적이 있는데, 이번해에도 큰 틀이 변하지는 않을 것으로 보입니다. 하지만 2020년 연재에 있어서는 유학생/인턴들이 텍스 보고에 어려움을 느꼈던 부분을 중점적으로 다루려고 합니다 (BlueMoneyZone-Money게시판). 또한 작년에 처음 선보인 "BlueMoneyZone 소프트웨어 2019"를 통해 더욱더 많은 분들과 소통하였기에 2020년은 좀 더 쉽게 유학생 텍스보고에 대해서 다룰 수 있을것이라고 자신합니다. 참고로 2020년 소프트웨어는 2021년 1월 말부터 이용가능합니다.
그 첫번째 포스팅으로 가장 질문이 많았었던 텍스 보고 신분에 대해 다루도록하겠습니다. 아래 포스팅은 전공자를 위한 전문적인 내용보다는 유학생/인턴 분들의 이해를 목적으로 쓰여진 글임을 미리 밝혀두는 바이며 질문이 있으신분들은 BlueMoneyZone-Money게시판에 남겨주시면 최대한 빨리 답변 드리도록하겠습니다.
1. 텍스 보고상 신분
미국내에서 텍스보고는 "텍스 보고상 신분"에 따라 이루어짐을 명심하셔야 합니다. 즉, 불법 체류자가 되었든, F1비자가 되었든, 시민권자, 영주권자 관계 없이 미국 국세청(IRS)이 정해주는 신분에 따라 텍스 보고를 하셔야 합니다. 텍스 보고상 신분은 IRS에서 정해주는 Substantial Presence Test에 의해서 "Nonresident(NR)" 혹은 "Resident" 로 결정됩니다. 자세한 설명은 IRS 웹페이지에서 확인 가능합니다.
2. Substantial Presence Test
미국은 메뉴얼의 나라라고해도 과언이 아닐정도로 메뉴얼이 잘되어있다고 느낄때가 많습니다. 미국 텍스 보고도 마찬가지로 IRS 웹페이지에 방문하면 모든 정보가 한국어를 포함한 8개 언어로 번역이 되어 있을 뿐아니라 텍스에 관한 법률 사항 및 서류를 찾을수 있습니다. 하지만 Substantial Presence Test 설명 페이지에 접속하셔서 나의 텍스 보고상 신분을 알아내기란 여간 귀찮은 일이 아닙니다. 아래표를 이용하면 아주 간단하게 자신이 Tax 보고상 신분을 알 수 있습니다. (그림을 클릭하면 확대해서 볼 수 있습니다.) 간단히 설명하면, F1비자 혹은 J1비자(교환 학생)의 경우 입국년도를 1년차로 산정해서 5년차까지는 Non-resident 입니다. J1비자 (Teacher and Trainee)로 입국하셨다면 2년차까지 Non-resident입니다. 이때 미국에 하루라도 있으면 1년으로 산정이 됩니다.
3. 신분에 따른 텍스 보고
위의 도표에 따라 본인이 Resident이라고 나오면 구글에 Tax return 2020이라고 치고 뜨는 아무 소프트웨어를 사용하시면 됩니다. 가장 많이 쓰이는 소프트웨어로는 TurboTax, HnRBlock, Taxslayer 등이 있습니다. 집을 소유하시거나, 주식 거래를 하시는 경우 대부분 추가 요금을 받지만 연봉이 7만불(사이트별 상이)이하이고 금융거래가 없으셨다면 대부분 무료로 사용이 가능합니다.
만약 도표에서 본인이 Non-resident 라 한다면 위에 언급한 소프트웨어 사용이 불가합니다. Non-resident전용 소프트웨어인 Sprintax나 Glaciertax를 사용하셔야 합니다. 하지만 두 사이트 모두 기본 30불 이상에 추가요금이 계속 붙습니다. (정보를 다입력하고 난뒤 마지막 페이지에 돈을 지불하게 되어있습니다.) 2018년 전에는 유학생들 대부분이 세금 보고 하면 적게는 $500에서 많게는 $2000까지 받았기 때문에 돈을 내고서라도 텍스보고하는 것이 아깝지 않았습니다. 하지만 2018년부터 Non-resident가 Resident와 동일하게 받을 수 있던 Standard deduction이 사라짐에 따라 대부분의 유학생들이 세금을 추가로 내는 경우가 대부분입니다. 아울러 유학생들이 받을 수 있는 세금혜택이 한정적이기 때문에 저의 포스팅을 따라 직접 세금 보고 하시는 것을 추천드립니다. 어차피 5년동안 금액만 조금씩 바뀌기 때문에 1년차에만 조금 공부하시면 다음해차에는 금방 금방 끝납니다. 또한 하시다가 모르시는 부분은 BlueMoneyZone-Money게시판에 올려주시면 저뿐아니라 다른분들의 도움도 받을 수 있으니 크게 걱정 안하셔도 됩니다.
Form 1040-X 작성에 앞서 간단히 Form 1040-X가 어떻게 구성되어있는지 설명을 드리겠습니다. Row 1 -15는 Coulmn A, B, C로 나누어져 있는데, A에는 잘못된 텍스 보고에 사용된 숫자, C에는 새로 업데이트 된 텍스 보고에 사용된 숫자, B에는 업데이트시 이전에 비해 숫자가 증가 했는지 감소했는지와 더불어 얼마만큼 변화가 있는지 적으시면 됩니다. Row 16-23은 Row 1-15에 작성된 것을 바탕으로 내가 얼마나 더 세금을 내야 하는지 아니면 얼마를 더 돌려 받아야 하는지 계산하는 곳입니다. 그리고 Row 24-30은 Dependent Credit에 대해 수정할 것이 있으면 사용되는 곳이고, 가장 중요한 Part 3에는 왜 Form 1040-X를 사용해서 수정 보고하는지 이유를 적으시면 됩니다.
line 2: Resident로 보고했을 경우 standard deduction $24,400 (married-jointly), non-resident로 보고했을 경우 Itemized deduction이 적용 됩니다. 이경우 W-2에 State income tax $200 낸것이 Itemized deduction으로 잡혔습니다.
line 3: AGI에서 deduction을 뺀 값인데 non-resident로 보고할경우 resident에 비해 상당히 많은 금액이 Taxable income으로 잡힙니다.
line 5: line 3과 같은 값입니다.
line 6: non-resident로 보고할 경우에 Taxable income이 많기 때문에 내야할 Tax도 더 많습니다.
line 8, 11: line 6과 같은 값입니다.
line 12: Tax withheld 금액을 적으시면 됩니다. W-2에 2번 항목과 같은 값입니다.
line 17: line 12C와 같은 값입니다.
line 18: Resident로 보고했을때 낸 세금(Tax withheld)이 본인이 내야할 Tax보다 많을 경우에 돌려 받은 금액 입니다.
line 19: line 17에서 line 18을 뺀 값입니다.
line 20: non-resident로 제대로 보고할 경우 본인이 1년동안 내야할 세금은 $4,345이었는데 $1,800은 이미 냈고, 잘못 보고해서 IRS로 받은 금액이 $237이기 때문에 $4345+$237-$1800=$2,782를 추가로 내야합니다.
line 21: 본인이 더 돌려 받을 금액이 있어서 수정보고 하시는 경우 line 11C와 line 19 두값의 차이를 적고 line 22에도 똑같이 적으시면 됩니다.
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Part 3: 본인이 수정 보고를 하게된 이유에 대해서 간략히 적으시면 됩니다. 앞서 설명 드린것처럼, non-resident가 resident로 잘못 보고해서 수정 보고한다라고 이유를 적었습니다.
그리고 마지막으로 싱글일 경우 본인 서명, Married-Jointly로 보고 했을 경우 배우자 서명까지 해서 작성을 마치시면 됩니다.
미국 유학생 및 방문 연구원분들이 텍스 보고할때 가장 실수를 많이 하는점이 본인이 Tax purpose상 Resident이신지 Non-resident인지 구분도 안하고 일단 터보텍스에서 서류를 작성하거나 회계사에 찾아가는 것입니다. 이번과 다음 포스팅에서는 Tax purpose상 Non-resident이신 분이 실수로 본인이 Resident라 잘못 생각하고 Form 1040을 사용 하셨을 경우를 가정해보겠습니다. 물론 Tax credit을 잘못 Claim 하셨거나 depdent숫자를 잘못 보고하셨을 경우도 아래 포스팅을 참고하시면 쉽게 작성하실 수 있습니다. 질문이 있는경우 아래 댓글 보다 Bluemoneyzone 게시판을 이용해주시면 감사하겠습니다.
1. 준비물
1-1) W-2
Form 1040-X를 작성하기 앞서 가장 먼저 해야 할 일은 해당해 W-2를 찾으셔야 합니다. 다음 포스팅에서 Form 1040-X 작성 예시를 올려 드릴텐데 그때 아래 W-2를 가지고 작성되었으니 참고하시기 바랍니다.
1-2) 잘못 보고한 텍스 서류
그 다음으로, 이전에 잘못 보고한 텍스 서류를 준비해야합니다. 아래 서류는 위의 W-2를 바탕으로 Form 1040을 작성한 예로써, 다음 포스팅 예시에 사용될 예정입니다.
1-3) 업데이트한 텍스 서류
Form 1040-X 작성에 앞서 본인의 상황에 맞게 새로운 서류를 작성하시거나, 틀린 부분을 업데이트한 새로운 텍스 서류가 필요합니다. 예시로 드는 경우가 Non-resident 신분이기 때문에, 업데이트 된 서류는 Form1040-NR-EZ 입니다. 아래 서류도 위의 W-2를 바탕으로 작성되었고, 다음 포스팅 예시에 사용될 예정입니다.
2. Form 1040-X 작성법
Form 1040-X 작성에 앞서 간단히 Form 1040-X가 어떻게 구성되어있는지 설명을 드리겠습니다. Row 1 -15는 Coulmn A, B, C로 나누어져 있는데, A에는 잘못된 텍스 보고에 사용된 숫자, C에는 새로 업데이트 된 텍스 보고에 사용된 숫자, B에는 업데이트시 이전에 비해 숫자가 증가 했는지 감소했는지와 더불어 얼마만큼 변화가 있는지 적으시면 됩니다. Row 16-23은 Row 1-15에 작성된 것을 바탕으로 내가 얼마나 더 세금을 내야 하는지 아니면 얼마를 더 돌려 받아야 하는지 계산하는 곳입니다. 그리고 Row 24-30은 Dependent Credit에 대해 수정할 것이 있으면 사용되는 곳이고, 가장 중요한 Part 3에는 왜 Form 1040-X를 사용해서 수정 보고하는지 이유를 적으시면 됩니다.
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line 1: Adjusted Gross Income(AGI)을 적는 칸입니다. R #8b는 Form-1040 서류에서 Row 8b를 의미하고, NR #10은 Form-1040NR 서류에서 Row 10을 의미합니다. B에는 1A보다 1C값이 작을 경우 +, 많을 경우 - 부호가 붙고 두 값의 차이를 적으시면 됩니다.
line 2: deduction을 적는 칸입니다. 이번 예시의 경우 Tax purpose상 non-resident이신 분이 resident로서 텍스 보고 한 경우입니다. 이렇게 보고하는것을 유의 해야하는 가장 큰이유가 deduction입니다. resident는 standard deduction이 있기 때문에 자녀 없는 부부 기준 Taxable Income을 계산할때 line 1 AGI에서 $24,400을 뺀 값으로 계산하기 때문에 Taxalbe income이 확줄어듭니다. 반면에 non-resident는 standard deduction이 2018 이후부터 적용이 안되기 때문에, 수입이 같더라도 상대적으로 높은 Taxable income을 가지게 되어서 내야 할 Tax도 많아지게 됩니다.
line 3: 각 column마다 line1에서 line2를 뺀 값을 적으면 됩니다.
line 5: line 4에 해당 사항이 없을 경우 line 3과 같은 값을 적으시면 됩니다.
line 6: 본인이 내야할 총 Tax를 적는 칸 입니다. Tax 적는칸 이외에도 어떤 방법으로 텍스를 계산했는지 적는 칸이 있는데 특별한 경우가 아니면 "TCW(Tax Table)" 이라고 적으시면 됩니다.
line 8, 11: line 6과 같은 값을 적으시면 됩니다.
line 12: Tax withheld 금액을 적으시면 됩니다. W-2에 2번 항목과 같은 값입니다.
line 17: line13, 14, 15, 16에 해당이 없는 경우 12C의 값을 적으시면 됩니다.
line 18: 만약 본인이 이전에 잘못된 텍스 보고로 인해 Tax refund를 받은 경우 그 받은 금액을 적으시면 됩니다.
line 19: line 17에서 line 18을 뺀 값을 적으시면 됩니다.
line 20: 본인이 추가로 내야 할 금액입니다. line 11C에서 19를 빼면 됩니다.
line 21: 이번예시와는 다르지만, 만약 line 11C가 line 19보다 적으면 본인이 더 돌려 받을 금액이 있는 것이므로 두값의 차이를 적고 line 22에도 적으시면 됩니다.
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Part 3: 본인이 수정 보고를 하게된 이유에 대해서 간략히 적으시면 됩니다.
그리고 마지막으로 싱글일 경우 본인 서명, Married-Jointly로 보고 했을 경우 배우자 서명까지 해서 작성을 마치시면 됩니다.
